开拓高校治理框架下“3e审计”新思路（机关优秀集体案例）

——“985工程”2010至2013建设阶段中期审计

一、工作背景及目标定位

随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》的贯彻落实，我国高校进入了现代大学制度建设的新阶段，正在进行构建和完善大学治理结构，制定大学章程等大学治理的改革，我校也在为之努力。与此相适应，高校内部审计不能仅仅局限于服务高校管理的职能，而且要在大学的治理中发挥重要的作用，开拓内审新思路。作为国拨专项资金的“985工程”是学校事业发展的重要支撑，首次在2010至2013建设阶段开展中期审计，从宏观方面来看，推进了大学治理的步法，为内部审计在高校治理框架中发挥更大的作用提供了良好的契机；从微观角度来看，对增强国拨资金的使用效益，节省学校经费，优化资源配置十分有益。

二、具体举措

以“985工程”2010至2013年建设阶段中期审计为载体，发挥内审在高校治理框架中的三大职能作用，在此次专项审计中，我们践行“经济、效率、效果”的“3e审计”思路，采取了以下具体措施：

1.事前谋划，制定专项审计方案

凡事“预则立，不预则废”。几个亿的资金不能一把抓，因此，利用好审前调查可以实现内部审计的资源经济，集中力量抓核心，找重点。首先，我们查找有关“985工程”的教育部相关要求《财政部、教育部关于印发<985 工程专项资金管理办法>的通知》（财教[2010]596号）、教育部《“985工程”中央财政专项资金管理要求》，然后从学校办公网的校发公文中搜索出《天津大学“985工程”专项资金财务管理办法》（天大校财[2011]1号）（以下简称“办法”）、天津大学“985工程”总体规划（2010-2020）。将国家要求与学校制度及事业发展需求结合起来，归纳筛选出审计的“关键点”；确定专项小组成员，采用主审负责制的方式，由项目主审结合每一个关键点的实施，选派有能力的人员并预算好审计时间，提高审计效率。

2.宏观把握，梳理经费管理模式

由于“985工程”2010至2013建设期经费分配模式在年度上有所不同，加之各职能部门也涉及专项资金的下拨问题，从财务口径上看，年度分配模式不十分清晰。利用审计的专业技术优势，结合信息处理技术，我们利用VF、EXCEL等工具，绘制出2010、2012、2013三年的经费统筹分配流程图，直观反映专项经费的经费管理模式。

3.信息整合，分析大额资金投向

我们将“985工程”专项经费汇总成人员费、业务费、设备费三大块，发现设备费占了相当大的比重。考虑到时间及人手有限等客观原因，我们没有深入每一个学院调查整理设备情况，而是先到资产处去了解情况，最后制定了分析设备投向的绩效审计可行性方案。从学校TMIS系统中调出2010至2012年三年新增的90,376件新增设备信息，从中筛选出5439台“985”经费购置的设备。由于包含了设备标号、入账时间、设备分类号、设备名称、金额、所属单位、出厂号、技术指标等多项字段，我们根据需求整合信息，绘制了“专项经费大型设备更新情况表”、“专项经费购置大型经费分析图”，从专项购置设备占全校整体经费购置经费比率、进口设备购置比率、办公设备与标本模型及文体设备教学设备的分布、各学院各部门的设备更新情况、10万元以上大型设备更新分布情况等多角度反映资金投向，全方位总结建设效益。

4.深入调查，进行财务凭证抽查

一方面，把握资金合规性及效益性，针对支出中的业务费、人员费，我们在汇总收支分析表格的基础上，依靠职业判断，有目的性地开展对财务凭证的抽查；另一方面，通过抽查财务凭证这种实质性测试程序，很好地印证内部控制关键点的健全与实施，增强审计的效果，提高审计的质量，此次抽查共涉及凭单记录572条，累计金额1580万元。

5.反复斟酌，提出科学合理建议

审计建议的提出是内审发挥建设功能及价值增值作用的最佳体现，我们在做了大量工作的基础上，探索出规范审计建议的质量标准：既要从微观事件出发求真务实，又要从宏观角度反映问题；既要提倡管理的科学化规范化，又要兼具建议的可操作性；既要一丝不苟，防微杜渐，也不能锱铢必较，吹毛求疵；既要从专业角度提出建议，更要挖掘深入解决问题的方式方法，为学校决策提供数据支撑，做好学校治理的参谋助手。

三、实施效果

1.促进大学制度建设，提升财务管理水平。此次“985工程”2010至2013年建设阶段中期审计共提出审计建议5条，涉及学校资产管理等多个方面，有力促进我校建立和健全相关内部控制制度，改善内部控制环境，提升财务管理水平。

审计关口前移，实现了专项资金全过程监督。以往的审计项目事后审计的情况居多。此次专项审计将监督关口前移到事前和事中，事前参与各单位年度预算评审；实施过程中对包括经费变更调整等实时跟踪并于建设中期节点开展中期审计，实现了事前、事中、事后的全过程监督。

2.厉行节约，增强资金使用效益，把钱花在刀刃上。对大额资金投向进行分析，对零散业务费进行实质性测试，既统筹兼顾又突出重点，实现审计资源经济的同时，提高了审计效率，审计质量得到明显增强。

3.协助“985工程”工作小组，为下期专项资金规划建言献策。作为“985工程”工作小组成员，参加例会，及时沟通相关信息，参与学校治理，把审计中涉及的相关问题归纳总结，供“985”办公室参考，为下期“985工程”经费规划建言献策。

四、规律总结

实践“3e审计”思路，发挥内审在高校治理框架下的三大职能：

立足内审“监督与评价”的基本职能，以学校财经法规及基本制度为评价依据，对财务收支及经济活动进行监督与评价，根据评价结果提出改善内部管理建议；发展内审“咨询与服务”的增值职能，以学校的中心工作为前提，把为审计单位服务的思想贯彻到每一个审计项目，为学校决策层解决问题提供决策依据，服务大局；开拓“强化高校治理”的建设职能，完善高校内部控制，提升治理水平，防范风险，实现经济、效率、效果三管齐下的内审效果，保障学校整体办学目标的实现。